風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

　　在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，集團(tuán)管控中的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱問題日益凸顯，成為制約企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵因素。某集團(tuán)新加坡公司事件便是一個(gè)典型的例子。該公司在2003-2004年期間，因擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，開展投機(jī)性的場外期權(quán)交易，且對市場風(fēng)險(xiǎn)判斷失誤，最終導(dǎo)致巨額虧損，不得不申請破產(chǎn)保護(hù)。這一事件震驚了整個(gè)金融界，也為眾多企業(yè)敲響了警鐘。

　　風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱在集團(tuán)管控的多個(gè)方面都有明顯表現(xiàn)。在資金管理上，部分集團(tuán)存在資金挪用、侵占等問題。一些子公司的收費(fèi)員挪用大額資金而未上繳公司賬戶，雖有些在被查出后補(bǔ)交了款項(xiàng)，但仍反映出資金管理的漏洞。有的企業(yè)還存在現(xiàn)金流管理不善的問題，如應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈活，應(yīng)付賬款逾期，影響企業(yè)正常經(jīng)營，甚至面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

　　投資決策方面，缺乏科學(xué)的決策機(jī)制和充分的市場調(diào)研是常見問題。一些企業(yè)僅憑經(jīng)驗(yàn)和主觀意志進(jìn)行投資決策，對投資項(xiàng)目的可行性研究缺乏周密系統(tǒng)的分析，搜集的信息不全面，導(dǎo)致投資失誤頻繁發(fā)生。在重大投資決策上，沒有實(shí)行聯(lián)席審批程序，內(nèi)控薄弱，盲目投資使得投資目的難以達(dá)到預(yù)期，給企業(yè)帶來巨大損失。

　　子公司監(jiān)管也是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。部分集團(tuán)對子公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立不夠重視，許多子公司沒有形成科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)，相關(guān)的權(quán)力制衡機(jī)制無法發(fā)揮作用。制度建設(shè)滯后，新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，管理制度存在“空檔”，一些業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少相應(yīng)制度制約和監(jiān)控。子公司在執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制度時(shí)，存在打折扣、搞變通的情況，導(dǎo)致集團(tuán)的管控政策無法有效落實(shí)。

　　風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱的深層原因

　　（一）集團(tuán)管控架構(gòu)不合理

　　集團(tuán)組織架構(gòu)復(fù)雜、層級過多是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱的重要因素。以某大型多元化集團(tuán)為例，該集團(tuán)業(yè)務(wù)涵蓋金融、房地產(chǎn)、制造業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，組織層級多達(dá)七級。在如此復(fù)雜的架構(gòu)下，信息傳遞猶如一場漫長而曲折的旅程。基層子公司的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從最底層的業(yè)務(wù)部門層層上報(bào)，經(jīng)過多個(gè)層級的審核與傳遞，最終到達(dá)集團(tuán)決策層時(shí)，往往已經(jīng)耗費(fèi)了大量時(shí)間，信息也可能在傳遞過程中出現(xiàn)失真、遺漏的情況。這使得決策層難以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握基層運(yùn)營狀況，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并做出有效決策。當(dāng)市場出現(xiàn)突發(fā)變化，如原材料價(jià)格大幅上漲時(shí)，由于信息傳遞不暢，集團(tuán)可能無法及時(shí)調(diào)整采購策略，導(dǎo)致生產(chǎn)成本大幅增加，利潤空間被嚴(yán)重壓縮。

　　（二）制度執(zhí)行不力

　　即使制定了完善的制度，若缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，制度也難以發(fā)揮應(yīng)有的約束作用。在一些集團(tuán)中，雖然建立了全面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，涵蓋財(cái)務(wù)管理、投資決策、子公司監(jiān)管等各個(gè)方面，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，卻存在嚴(yán)重的打折扣現(xiàn)象。例如，某集團(tuán)規(guī)定重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)過嚴(yán)格的可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)評估和集體決策程序，但在實(shí)際操作中，個(gè)別子公司為了追求短期利益，繞過既定程序，擅自進(jìn)行投資。而集團(tuán)對這種違規(guī)行為缺乏及時(shí)有效的監(jiān)督和嚴(yán)格的考核處罰，使得類似違規(guī)行為屢禁不止。這種制度執(zhí)行不力的情況，不僅削弱了制度的權(quán)威性，也為企業(yè)的運(yùn)營埋下了巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦投資失敗，將給集團(tuán)帶來沉重的經(jīng)濟(jì)損失。

　　（三）人員合規(guī)意識淡薄

　　從管理層到基層員工，若合規(guī)意識缺失，將致使違規(guī)行為頻發(fā)，增加企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)管理層過于注重業(yè)績增長，忽視了合規(guī)經(jīng)營的重要性，在決策過程中可能會(huì)為了追求短期利益而冒險(xiǎn)違規(guī)?；鶎訂T工在日常工作中，由于缺乏合規(guī)培訓(xùn)和教育，對一些基本的合規(guī)要求和風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足，也容易出現(xiàn)違規(guī)操作。如某企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，為了完成領(lǐng)導(dǎo)交代的任務(wù)，在賬務(wù)處理上進(jìn)行違規(guī)操作，虛構(gòu)收入和利潤，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失真，面臨監(jiān)管部門的嚴(yán)厲處罰，企業(yè)聲譽(yù)也受到極大損害。

　　跨層級合規(guī)防線的構(gòu)建策略

　　（一）完善集團(tuán)管控架構(gòu)

　　優(yōu)化組織架構(gòu)是解決集團(tuán)管控中風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱問題的首要任務(wù)。減少層級，建立扁平化管理模式，能夠顯著提升管控效率，加強(qiáng)信息流通。以華為公司為例，華為采用了矩陣式組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)打破了傳統(tǒng)的層級界限，使不同部門的員工能夠圍繞項(xiàng)目緊密合作。在面對市場需求時(shí)，一線員工可以迅速將信息傳遞給相關(guān)部門，各部門協(xié)同作戰(zhàn)，快速做出決策并采取行動(dòng)，大大提高了市場響應(yīng)速度和產(chǎn)品創(chuàng)新能力。通過優(yōu)化組織架構(gòu)，明確各層級職責(zé)和權(quán)限，減少了決策層級，使得信息能夠更加準(zhǔn)確、及時(shí)地在集團(tuán)內(nèi)部傳遞，避免了信息失真和延誤，為集團(tuán)的高效運(yùn)營提供了有力保障。

　　（二）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

　　建立全面風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期對集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面分析，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用定性和定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估。以金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估為例，通過對市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多維度風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)接近或超過閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，提醒管理層采取措施進(jìn)行防范和控制。

　　完善內(nèi)控制度也是必不可少的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和完善，確保制度覆蓋集團(tuán)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為例，應(yīng)明確資金審批流程、財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審核要求、預(yù)算管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的規(guī)范，嚴(yán)格限制資金使用權(quán)限，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核，防止財(cái)務(wù)造假和資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)。

　　強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督同樣重要。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性和權(quán)威性，加強(qiáng)對各子公司和業(yè)務(wù)部門的審計(jì)監(jiān)督。定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。通過內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，堵塞管理漏洞，為集團(tuán)的合規(guī)運(yùn)營保駕護(hù)航。

　　（三）強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)

　　開展合規(guī)培訓(xùn)是提升員工合規(guī)意識的重要手段。企業(yè)應(yīng)制定系統(tǒng)的合規(guī)培訓(xùn)計(jì)劃，針對不同層級、不同崗位的員工，開展有針對性的培訓(xùn)課程。培訓(xùn)內(nèi)容不僅要包括法律法規(guī)、規(guī)章制度等基礎(chǔ)知識，還要結(jié)合實(shí)際案例，深入分析違規(guī)行為的后果和責(zé)任，提高員工對合規(guī)重要性的認(rèn)識?？梢圆捎镁€上線下相結(jié)合的培訓(xùn)方式，利用視頻教程、在線測試等線上資源，方便員工隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)；同時(shí)，定期組織面授培訓(xùn)、案例研討等活動(dòng)，增強(qiáng)培訓(xùn)的互動(dòng)性和實(shí)效性。

　　建立合規(guī)激勵(lì)約束機(jī)制能夠有效引導(dǎo)員工行為。對于嚴(yán)格遵守合規(guī)要求、表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，如獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會(huì)等；對于違規(guī)行為，要嚴(yán)肅追究責(zé)任，給予相應(yīng)的處罰，如罰款、降職、解除勞動(dòng)合同等。通過明確的激勵(lì)和約束措施，使員工認(rèn)識到合規(guī)行為會(huì)帶來積極的回報(bào)，違規(guī)行為將付出沉重的代價(jià)，從而促使員工自覺遵守合規(guī)要求。

　　樹立合規(guī)榜樣也能營造良好的合規(guī)氛圍。企業(yè)管理層應(yīng)以身作則，帶頭遵守合規(guī)制度，為員工樹立榜樣。同時(shí)，挖掘和宣傳企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)先進(jìn)事跡，讓員工身邊的榜樣發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，激發(fā)員工的合規(guī)意識和積極性，形成人人講合規(guī)、事事守規(guī)矩的良好氛圍。

　　成功案例剖析

　　鞍鋼集團(tuán)在合規(guī)管理方面的實(shí)踐為眾多企業(yè)樹立了典范。自2018年12月起，鞍鋼集團(tuán)貫徹落實(shí)國務(wù)院國資委工作部署，深入加強(qiáng)合規(guī)管理工作。2022年，在“合規(guī)管理強(qiáng)化年”中，鞍鋼集團(tuán)深入開展弘揚(yáng)合規(guī)文化專項(xiàng)行動(dòng)、合規(guī)體系建設(shè)深化行動(dòng)及合規(guī)管理能力提升行動(dòng)等合規(guī)管理“三項(xiàng)行動(dòng)”，制訂8個(gè)方面、20項(xiàng)工作任務(wù)、26項(xiàng)工作標(biāo)的，著力實(shí)現(xiàn)合規(guī)體系的延伸和提質(zhì)。

　　在構(gòu)建合規(guī)管理總體格局上，鞍鋼集團(tuán)系統(tǒng)構(gòu)建了縱向銜接有效、橫向要素齊全的合規(guī)管理“1+3+4+N”總體格局，錨定“全級次、全領(lǐng)域、全方位”的總體目標(biāo)，形成“總部抓總牽動(dòng)、二級子企業(yè)做實(shí)做強(qiáng)、基層單位覆蓋貫穿”三級聯(lián)動(dòng)，圍繞“合規(guī)組織、合規(guī)制度、合規(guī)運(yùn)行、合規(guī)保障”四個(gè)體系建設(shè)，聚焦市場交易、安全環(huán)保、知識產(chǎn)權(quán)等若干項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全面建立運(yùn)行適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展新鞍鋼建設(shè)要求的合規(guī)管理體系。通過建立健全合規(guī)管理體系評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定《鞍鋼集團(tuán)合規(guī)管理建設(shè)及運(yùn)行評價(jià)指標(biāo)體系》、《鞍鋼集團(tuán)合規(guī)管理體系評價(jià)指南》，從“靜態(tài)”的合規(guī)體系建設(shè)到“動(dòng)態(tài)”的合規(guī)體系運(yùn)行再到合規(guī)結(jié)果評價(jià)，設(shè)置多個(gè)層級指標(biāo)，系統(tǒng)評價(jià)合規(guī)體系建設(shè)和運(yùn)行情況，使得評價(jià)結(jié)果既能反映各單位合規(guī)管理成效和不足，又能引導(dǎo)其樹立良好的合規(guī)價(jià)值觀。

　　在風(fēng)險(xiǎn)識別方面，鞍鋼集團(tuán)綜合運(yùn)用“聯(lián)網(wǎng)掛點(diǎn)制”、“專家論證制”、“定期例會(huì)制”、“三查一看制”等四項(xiàng)工作機(jī)制，科學(xué)編制業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單、崗位合規(guī)職責(zé)清單、流程管控清單等合規(guī)管理“三張清單”，對各級企業(yè)境內(nèi)外所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與問題進(jìn)行全級次、全領(lǐng)域、全方位排查。在30個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域共計(jì)梳理出955項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（合規(guī)義務(wù)），初步完成鞍鋼集團(tuán)“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)辭典”編寫工作，并納入信息化系統(tǒng)建設(shè)之中。通過這些舉措，鞍鋼集團(tuán)有效提升了合規(guī)管理能力，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有力保障，經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提升，在行業(yè)內(nèi)的競爭力和影響力不斷增強(qiáng)。

　　君樂寶集團(tuán)在合規(guī)管理上同樣成果顯著，尤其是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和食品安全管理方面。在稅務(wù)合規(guī)管理上，君樂寶集團(tuán)從戰(zhàn)略層面進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃，通過集團(tuán)稅務(wù)管理委員會(huì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“事業(yè)部層級—總部層級—高管層級”三道防線進(jìn)行層層防護(hù)，制定《稅務(wù)穿行控制點(diǎn)》《稅務(wù)自檢手冊》《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》等一系列標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范，形成了“決策有方向、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、防控有體系”的集團(tuán)化稅務(wù)管理生態(tài)。

　　稅務(wù)管理委員會(huì)由集團(tuán)首席財(cái)務(wù)官任主任，成員涵蓋總部稅務(wù)部、審計(jì)部、7大事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)及各分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)重大稅務(wù)決策審議、跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌、合規(guī)政策落地督導(dǎo)等。通過每月、每季定期復(fù)盤稅務(wù)合規(guī)易錯(cuò)點(diǎn)，年度組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交流會(huì)，將各分公司的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)作為手冊編制優(yōu)化的重要參考。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線中，事業(yè)部層級的財(cái)務(wù)部門作為“前端哨兵”，將80%以上的常規(guī)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽階段；總部層級的集團(tuán)稅務(wù)部對全集團(tuán)數(shù)據(jù)開展跨部門交叉比對與抽查，及時(shí)糾正政策誤用及區(qū)域合規(guī)差異；高管層級的集團(tuán)管理層每季度召開合規(guī)專題會(huì)議，整改系統(tǒng)性問題，優(yōu)化制度并確保戰(zhàn)略決策合規(guī)。此外，君樂寶通過引入企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)和開發(fā)集團(tuán)數(shù)據(jù)倉庫，實(shí)現(xiàn)了“業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—稅務(wù)”一體化管控，企業(yè)稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率連續(xù)五年保持99%以上，成功實(shí)現(xiàn)納稅信用“九連A”。

　　在食品安全管理方面，君樂寶乳業(yè)集團(tuán)經(jīng)過長達(dá)十年的全產(chǎn)業(yè)鏈布局，以重資產(chǎn)投入和管理體系創(chuàng)新為抓手，筑牢食品安全防線。過去10年間，僅在牧草種植和奶牛養(yǎng)殖前端就投入了80億元，從源頭上保障原料奶的高品質(zhì)。君樂寶積極響應(yīng)國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布的《企業(yè)落實(shí)食品安全主體責(zé)任監(jiān)督管理規(guī)定》，將法規(guī)要求與企業(yè)管理實(shí)際結(jié)合，參照多個(gè)國內(nèi)外先進(jìn)體系標(biāo)準(zhǔn)要求，融合成一套整合型管理體系標(biāo)準(zhǔn)，建立全產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)量管控體系和全面質(zhì)量管理卓越運(yùn)營模式，確保產(chǎn)品從原料采購、生產(chǎn)加工到市場銷售的全過程可追溯。截至2023年，君樂寶的6家奶粉工廠持續(xù)保持全球食品安全標(biāo)準(zhǔn)BRCAA+認(rèn)證，9家工廠實(shí)驗(yàn)室通過CNAS認(rèn)可，2022年獲得歐洲質(zhì)量獎(jiǎng)六星級評價(jià)。這些成就不僅體現(xiàn)了君樂寶在合規(guī)管理上的卓越成效，也為其贏得了良好的市場聲譽(yù)和消費(fèi)者信任，產(chǎn)品銷量持續(xù)增長，市場份額不斷擴(kuò)大。

　　總結(jié)與展望

　　風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控薄弱對集團(tuán)管控而言猶如一顆隨時(shí)可能引爆的炸彈，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。從資金管理漏洞到投資決策失誤，再到子公司監(jiān)管不力，這些問題不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，更可能引發(fā)聲譽(yù)危機(jī)，使企業(yè)在市場競爭中陷入被動(dòng)局面。

　　構(gòu)建跨層級合規(guī)防線已刻不容緩，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的必然選擇。通過完善集團(tuán)管控架構(gòu)，優(yōu)化組織層級，能夠提升信息傳遞效率，增強(qiáng)決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，從風(fēng)險(xiǎn)評估、制度完善到審計(jì)監(jiān)督，全方位為企業(yè)運(yùn)營保駕護(hù)航；強(qiáng)化合規(guī)文化建設(shè)，提升員工合規(guī)意識，營造良好的合規(guī)氛圍，讓合規(guī)成為企業(yè)的自覺行動(dòng)。鞍鋼集團(tuán)和君樂寶集團(tuán)的成功實(shí)踐，為我們提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒，證明了構(gòu)建跨層級合規(guī)防線的可行性和有效性。

　　如果您在集團(tuán)管控的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面正面臨困惑，或渴望進(jìn)一步提升企業(yè)的合規(guī)管理水平，歡迎隨時(shí)咨詢。我們擁有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，豐富的經(jīng)驗(yàn)，將為您量身定制解決方案，助力您的企業(yè)筑牢合規(guī)防線，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。